相続税の基礎控除についてのＱ＆Ａ

相続税の課税価格は、次の計算式によって算定されます。

・相続または遺贈により取得した財産の価額＋みなし相続により取得した財産の価額－債務・葬儀費用＝相続税の課税価格

そして、相続税の課税価格から、基礎控除額が差し引かれた金額について、相続税が課税されることとなります。

・（相続税の課税価格－基礎控除額）×税率＝相続税額

このように、相続税の課税価格から必ず差し引される金額を、基礎控除額といいます。

相続税の基礎控除額は、以下の計算式で算定されます。

・３０００万円＋６００万円×法定相続人数

したがって、法定相続人数が１人であれば基礎控除額は３６００万円、法定相続人数が２人であれば基礎控除額は４２００万円、法定相続人数が３人であれば基礎控除額は４８００万円、法定相続人数が４人であれば基礎控除額は５４００万円になります。

このように、法定相続人数が増えれば増えるほど、基礎控除額は増えていきます。

相続税の基礎控除額を計算する際には、相続放棄をした人がいたとしても、その相続放棄がなかったものとして法定相続人数が計算されます。

したがって、相続放棄を行った人がいたとしても、法定相続人数は変動せず、相続税の基礎控除額も変わらないこととなります。

法定相続人の中に養子がいる場合は、基礎控除額の算定にあたり、法定相続人数に算入できる人数が制限されています。

具体的には、次のとおりです。

・実子がいる場合→養子は１人のみ算入

・実子がいない場合→養子は２人のみ算入

たとえば、実子が０人、養子が３人の場合は、養子２人のみを算入することができますので、基礎控除額は４２００万円になります。

実子が１人、養子が３人の場合は、実子１人、養子１人のみを算入することができますので、基礎控除額は４２００万円になります。